Налоговая экспертиза - независимое профессиональное исследование спорной ситуации на соответствие требованиям законодательства, включая ситуационный анализ, экспертизу решения и действий (бездействия) налоговых органов.
Налоговая экспертиза прежде всего представляет собой налоговую проверку, но с той разницей по сравнению с проверками налоговых инспекций, что по ее итогам не бывает штрафов и доначислений, а зачастую, наоборот, вскрываются неиспользованные налоговые резервы.
Налоговая экспертиза прежде всего представляет собой налоговую проверку, но с той разницей по сравнению с проверками налоговых инспекций, что по ее итогам не бывает штрафов и доначислений, а зачастую, наоборот, вскрываются неиспользованные налоговые резервы.
Налоговая экспертиза
1.Проводится по инициативе налогоплательщиков, налоговых и судебных органов.
2.Объективная основа для оценки рисков и судебных перспектив, выработки тактики, урегулирования налогового спора.
3.В зависимости от выводов, служит дополнительным доказательством позиции.
Стадии использования экспертного заключения:
1.принятие управленческого решения;
2.оценка налоговых рисков состоявшихся сделок, рисков переквалификации;
3.в процессе налоговой проверки (до составления акта, при подготовке возражений на акт);
4.при подготовке и/или рассмотрении жалобы в вышестоящем налоговом органе;
5.при подготовке заявления в суд, при рассмотрении дела в суде.
При проверке правильности исчисления налогов за прошлые периоды (как сплошной, так и тематической) существуют два направления налогового аудита:
1.анализ ошибок и рисков
2.также выявление налоговых резервов.
В первом случае проверяются те направления, которые традиционно являются наиболее важными для предприятий, - правильность определения доходов, учета имущества, правомерность признания расходов и применения налоговых вычетов, прав на применение льгот или пониженных ставок налогов, наличие оснований для получения налоговой выгоды в определенном периоде. В результате таких исследований вскрываются направления, угрожающие предприятию налоговыми проблемами.
Во втором случае выясняется, всеми ли законными возможностями для уменьшения налоговой нагрузки воспользовался клиент. В данном случае исследуются специфика деятельности и профиль налогоплательщика, подразумевающие возможное право на применение тех или иных льгот, и то, какими из них и почему предприятие не воспользовалось. В частности, при этом проверяется, какие расходы были признаны не уменьшающими налогооблагаемую прибыль, НДС по каким счетам-фактурам к вычету не принимался, имеется ли неиспользованное право на применение повышающих коэффициентов по амортизации.
Необходимо отметить, что при налоговом аудите нередко в качестве задачи ставится подготовка уточненных налоговых деклараций, подаваемых для реализации выявленных налоговых резервов, - для возврата (зачета) излишне уплаченных или взысканных налогов, возмещения НДС. В данных случаях, как правило, аудиторам ставится не только задача собственно анализа, но и подбор документов для камеральной проверки, а также задача защиты интересов клиента по ее итогам.
1.Проводится по инициативе налогоплательщиков, налоговых и судебных органов.
2.Объективная основа для оценки рисков и судебных перспектив, выработки тактики, урегулирования налогового спора.
3.В зависимости от выводов, служит дополнительным доказательством позиции.
Стадии использования экспертного заключения:
1.принятие управленческого решения;
2.оценка налоговых рисков состоявшихся сделок, рисков переквалификации;
3.в процессе налоговой проверки (до составления акта, при подготовке возражений на акт);
4.при подготовке и/или рассмотрении жалобы в вышестоящем налоговом органе;
5.при подготовке заявления в суд, при рассмотрении дела в суде.
При проверке правильности исчисления налогов за прошлые периоды (как сплошной, так и тематической) существуют два направления налогового аудита:
1.анализ ошибок и рисков
2.также выявление налоговых резервов.
В первом случае проверяются те направления, которые традиционно являются наиболее важными для предприятий, - правильность определения доходов, учета имущества, правомерность признания расходов и применения налоговых вычетов, прав на применение льгот или пониженных ставок налогов, наличие оснований для получения налоговой выгоды в определенном периоде. В результате таких исследований вскрываются направления, угрожающие предприятию налоговыми проблемами.
Во втором случае выясняется, всеми ли законными возможностями для уменьшения налоговой нагрузки воспользовался клиент. В данном случае исследуются специфика деятельности и профиль налогоплательщика, подразумевающие возможное право на применение тех или иных льгот, и то, какими из них и почему предприятие не воспользовалось. В частности, при этом проверяется, какие расходы были признаны не уменьшающими налогооблагаемую прибыль, НДС по каким счетам-фактурам к вычету не принимался, имеется ли неиспользованное право на применение повышающих коэффициентов по амортизации.
Необходимо отметить, что при налоговом аудите нередко в качестве задачи ставится подготовка уточненных налоговых деклараций, подаваемых для реализации выявленных налоговых резервов, - для возврата (зачета) излишне уплаченных или взысканных налогов, возмещения НДС. В данных случаях, как правило, аудиторам ставится не только задача собственно анализа, но и подбор документов для камеральной проверки, а также задача защиты интересов клиента по ее итогам.